В каких случаях не принимается ндс к вычету

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Применение нулевой ставки по НДС нужно обязательно подтверждать документами. Перечень этих документов утвержден статьей НК РФ. В году в статью НК РФ были внесены изменения по поводу формы контракта, подтверждающего право использования нулевой ставки НДС. НДС контрактом признаются один или несколько документов, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки. До этого Минфин считал, что контракт должен быть заключен в соответствии с ГК РФ и ссылался на положения об акцептовании и форме договора. Не было указано каким должен быть договор, и допускалось, что налогоплательщик вправе предоставить контракт как единый документ, так и как ряд документов.

Но не всякий счет-фактура, полученный от контрагента, даст возможность применить вычет. Для получения вычета по НДС необходимо не только наличие счета-фактуры, но и принятие товаров работ, услуг, имущественных прав к учету и использование их для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС п.

На вопросы участников мероприятия ответила Светлана Ивановна Новикова. Приведем ответы на наиболее интересные из них.

Заполнение книги покупок при частичном вычете НДС

Определение сумм налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, приходящихся на обороты по реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, по которым предоставлены налоговый кредит и или освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, производится путем умножения удельного веса суммы таких оборотов в общей сумме оборота по реализации товаров работ, услуг , имущественных прав нарастающим итогом с начала года на суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам.

Общая сумма оборота и процент удельного веса определяются в порядке, установленном частью третьей пункта 24 настоящей статьи. Налоговые вычеты прошлого налогового периода по основным средствам и нематериальным активам плательщик вправе в текущем налоговом периоде распределить в порядке, определенном частями первой и второй настоящего пункта, частью третьей пункта 24 настоящей статьи при наличии оборотов по реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, вычет по которым производится в различном порядке , либо принять к вычету равными долями в каждом отчетном периоде по одной двенадцатой если отчетным периодом признается календарный месяц или по одной четвертой если отчетным периодом признается календарный квартал далее в настоящей статье — вычет равными долями.

Выбранный плательщиком порядок вычета равными долями отражается в учетной политике организации решении индивидуального предпринимателя и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит. Подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость определяются при приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена: В случаях, когда плательщикам выставляются дополнительные электронные счета-фактуры, производится корректировка налоговых вычетов на сумму разницы положительной или отрицательной , указанной в дополнительном электронном счете-фактуре.

Корректировка налоговых вычетов производится в месяце получения и подписания в установленном порядке покупателем дополнительного электронного счета-фактуры. При приобретении на территории Республики Беларусь у плательщиков налога на добавленную стоимость за иностранную валюту: По договорам аренды финансовой аренды лизинга , предусматривающим исполнение денежных обязательств в иностранной валюте или в белорусских рублях в суммах, эквивалентных определенным суммам в иностранной валюте, предъявленные и подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость определяются в сумме налога на добавленную стоимость в белорусских рублях, указанной в электронном счете-фактуре, выставленном арендодателем лизингодателем арендатору лизингополучателю.

При приобретении плательщиком товаров за пределами Республики Беларусь при наличии таможенного контроля подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость при их уплате в иностранной валюте определяются в сумме налога на добавленную стоимость в белорусских рублях, указанной в электронном счете-фактуре, направленном покупателем в порядке, установленном частью четвертой пункта 8 статьи настоящего Кодекса.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет при приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь: Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров работ, услуг , имущественных прав, приходящиеся на обороты по безвозмездной передаче товаров работ, услуг , имущественных прав, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога на добавленную стоимость по товарам работам, услугам , имущественным правам, облагаемым по ставке 20 процентов, независимо от того, облагается ли эта безвозмездная передача налогом на добавленную стоимость.

Положения части первой настоящего пункта не применяются в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе товаров работ, услуг , имущественных прав, безвозмездно передаваемых в пределах одного юридического лица, а также приходящихся на затраты по созданию безвозмездно передаваемых в собственность государства объектов инженерной, транспортной, социальной инфраструктуры и их благоустройства, завершенных строительством, но не зарегистрированных в установленном порядке в качестве объектов недвижимого имущества.

Положения части первой настоящего пункта не применяются также в случае: Для целей определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету в порядке, установленном частью первой настоящего подпункта, плательщик в том налоговом периоде, в котором безвозмездно переданы выполнены, оказаны товары работы, услуги , имущественные права, вправе применить по выбору метод: При безвозмездном получении от плательщиков налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь товаров работ, услуг , имущественных прав выделенные суммы налога на добавленную стоимость принимаются к вычету при оприходовании товаров работ, услуг , имущественных прав с учетом положений части пятой пункта настоящей статьи При использовании в расчетах векселей суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные к оплате продавцами товаров работ, услуг , имущественных прав, подлежат вычету у покупателей после поступления денежных средств на счета продавцов от продажи или погашения полученных векселей.

Вычет налога у покупателя производится при наличии у него копий расчетных документов, подтверждающих поступление денежных средств на счет продавца от продажи или погашения полученных векселей.

При передаче продавцом товаров выполнении работ, оказании услуг , имущественных прав векселя в счет погашения кредита и процентов за пользование кредитом вычет налога на добавленную стоимость у покупателя не производится. При приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав комиссионером поверенным по поручению комитента доверителя выделенные продавцом суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету комитентом доверителем.

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь по поручению комитента доверителя , иного аналогичного лица уплаченные комиссионером поверенным , иным аналогичным лицом суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету комитентом доверителем , иным аналогичным лицом после их уплаты в бюджет.

Указанные суммы налога на добавленную стоимость принимаются к вычету комитентом доверителем на основании электронных счетов-фактур, выставляемых комиссионером поверенным в порядке, предусмотренном пунктом 12 статьи настоящего Кодекса.

При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров в качестве давальческого сырья материалов суммы налога на добавленную стоимость, взимаемые таможенными органами и уплаченные плательщиком по поручению иностранной организации физического лица — заказчика работ по производству товаров из давальческого сырья материалов , подлежат вычету у плательщика после их уплаты в бюджет Республики Беларусь при условии, что указанные суммы налога на добавленную стоимость не подлежат возмещению заказчиком.

В случае возврата таможенными и или налоговыми органами плательщику сумм налога на добавленную стоимость, ранее уплаченных при ввозе товаров и отраженных в составе налоговых вычетов, производится уменьшение сумм налоговых вычетов в том отчетном периоде, в котором произведен возврат таких сумм налога на добавленную стоимость.

Не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость: Указанные суммы налога на добавленную стоимость относятся за счет этих источников либо на увеличение стоимости товаров работ, услуг , имущественных прав.

Положения настоящего подпункта не применяются, если: Указанные суммы налога на добавленную стоимость относятся на расходы по смете на ведение лесного хозяйства; Положения настоящего подпункта распространяются также на организации и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 4 статьи 92 настоящего Кодекса; При ведении строительства до привлечения третьего лица в том числе дольщика суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету заказчиком застройщиком по товарам работам, услугам , имущественным правам, которые не являются вложениями в долгосрочные активы заказчика застройщика , подлежат восстановлению заказчиком застройщиком на дату заключения договора с третьим лицом в том числе дольщиком ; Положения настоящего подпункта не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.

Для целей применения настоящего подпункта: Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь. Налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на суммы налога на добавленную стоимость, принятые им ранее к вычету по товарам, указанным в части первой настоящего подпункта.

При невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы налога на добавленную стоимость или установления факта совершения операций, указанных в части четвертой настоящего подпункта, налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой настоящего подпункта товаров.

Уменьшение налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором произошла порча, утрата таких товаров. Дата порчи, утраты товаров определяется как дата составления документа, подтверждающего порчу, утрату товаров.

Налоговые вычеты плательщика не подлежат уменьшению в случае: Вычет сумм налога на добавленную стоимость производится: При приобретении объектов аренды предметов лизинга у иностранных организаций и иностранных граждан уплаченные арендатором лизингополучателем при ввозе объектов аренды предметов лизинга суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету у арендатора лизингополучателя после получения объекта аренды предметов лизинга.

Налоговые вычеты, подлежащие передаче получателю при передаче товаров выполнении работ, оказании услуг , имущественных прав, определяются в следующем порядке. При передаче в пределах одного юридического лица товаров выполнении работ, оказании услуг , имущественных прав их получателю могут передаваться фактические суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при их приобретении либо уплаченные при их ввозе, или фактически предъявленные уплаченные суммы налога на добавленную стоимость по товарам работам, услугам , имущественным правам, использованным при производстве или создании передаваемых товаров выполняемых работ, оказываемых услуг , имущественных прав.

При передаче товаров выполнении работ, оказании услуг , имущественных прав в качестве вклада участника договора простого товарищества в общее дело за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику , расходов, возмещаемых участнику в соответствии с договором простого товарищества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников договора простого товарищества, производится передача сумм налога на добавленную стоимость, фактически предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе этих товаров работ, услуг , имущественных прав или фактически предъявленных уплаченных сумм налога на добавленную стоимость по товарам работам, услугам , имущественным правам, использованным при производстве или создании передаваемых товаров выполняемых работ, оказываемых услуг , имущественных прав.

При невозможности определения фактически предъявленных уплаченных сумм налога на добавленную стоимость по операциям, предусмотренным настоящим пунктом, либо при передаче товаров, суммы налога на добавленную стоимость при ввозе которых еще не уплачены, передаются а в случае, предусмотренном частью второй настоящего пункта, могут передаваться налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости передаваемых товаров выполняемых работ, оказываемых услуг , имущественных прав.

В этом случае на указанную сумму у передающей стороны уменьшаются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении уплаченные при ввозе товаров работ, услуг , имущественных прав.

Передача налоговых вычетов в пределах одного юридического лица, производимая в соответствии с частями второй и четвертой настоящего пункта, должна быть осуществлена в том же отчетном периоде, в котором была осуществлена передача товаров выполнение работ, оказание услуг , имущественных прав в пределах одного юридического лица.

Если в состав одного юридического лица входят два и более обособленных подразделения, исполняющие налоговые обязательства этого юридического лица, то при передаче товаров выполнении работ, оказании услуг , имущественных прав одним из этих обособленных подразделений другому обособленному подразделению или юридическому лицу либо юридическим лицом одному из этих обособленных подразделений могут производиться исчисление и уплата налога на добавленную стоимость.

В этом случае передача налоговых вычетов получателю товаров работ, услуг , имущественных прав не производится. Перечень товаров выполненных работ, оказанных услуг , имущественных прав, при передаче которых производятся исчисление и уплата налога на добавленную стоимость, отражается в учетной политике плательщика.

В случае, указанном в части второй пункта 25 статьи 98 настоящего Кодекса, получающая сторона производит соответствующую корректировку налоговых вычетов в том отчетном периоде, в котором уменьшена увеличена стоимость ранее полученных товаров работ, услуг , имущественных прав и получена указанная разница в стоимости товаров работ, услуг , имущественных прав.

При реорганизации организации передаче правопреемнику правопреемникам такой организации в соответствии с передаточным актом или разделительным балансом подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров работ, услуг , имущественных прав и не принятые к вычету до реорганизации организации.

Плательщики имеют право самостоятельно выделить для вычета суммы налога на добавленную стоимость: Самостоятельное выделение для вычета суммы налога на добавленную стоимость осуществляется исходя из цены приобретения товаров по регулируемым розничным ценам и ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при их реализации на территории Республики Беларусь;.

Вычет НДС: условия принятия

Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя. Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль; ввоз импорт товаров на территорию РФ.

Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета

Помощь специалистов Практически каждая компания, занимающаяся покупкой и продажей какого-либо товара, работы или услуги, сталкивается с необходимостью подачи декларации на уплату НДС. Но при этом существует и возможность воспользоваться правом на возмещение этого налога. В изложении Налогового кодекса Российской Федерации процедура кажется достаточно простой, но на практике в ней имеется ряд нюансов, несоблюдение которых может повлечь за собой отказ в возмещении НДС. Для того чтобы получить право на возмещение НДС из бюджета, предприниматель или организация должны соблюсти несколько условий:

Вычет НДС: сразу или потом?

Статьи для бухгалтера Вычет НДС по одному счету-фактуре в разных периодах: Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты ст. Вычеты предоставляют при соблюдении следующих условий: Вычеты сумм налога при приобретении основных средств, оборудования к установке и или нематериальных активов производят в полном объеме после принятия их на учет абз. В случае если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению зачету, возврату п. Однако в этом случае необходимо помнить, что после представления налогоплательщиком такой налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки ст. Одним из критериев при отборе компании в качестве объекта для проведения выездных налоговых проверок является отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период п. Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89 процентов за период 12 месяцев. Как мы поняли из вопроса, организация во избежание пристального внимания инспекции не хочет единовременно принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком оборудования, в момент появления права на указанный налоговый вычет. С 1 января года налогоплательщики вправе заявлять вычеты в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров работ, услуг , имущественных прав абз.

Статья 107. Налоговые вычеты и порядок их применения

Условия принятия НДС к вычету имеют проблемы в реализации Текст: Виды налоговых вычетов и порядок их применения установлены ст. В соответствии с п. Но это теория. На практике возможность реализации права налогоплательщика на налоговые вычеты зависит еще от множества условий, их число постоянно растет, причем уже в геометрической прогрессии. На сегодня отдельные эксперты, основываясь на претензиях налоговых органов, судебной практике, насчитывают их около двадцати.

Счет-фактура выставлен организацией, применяющей специальный налоговый режим.

Товары для собственных нужд: Например, неверная квалификация передачи товаров для собственных нужд, а также операций по выполнению работ и оказанию услуг для собственных нужд. Передача на территории РФ товаров выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в том числе через амортизационные отчисления при расчете налога на прибыль, признается объектом обложения НДС подп. Исходя из данного определения критерием для отнесения операций по передаче товаров для собственных нужд, а также операций по выполнению работ и оказанию услуг для собственных нужд, к объектам обложения НДС будет выполнение следующих условий.

Сумму НДС в кассовых чеках на приобретенные товары нельзя отнести к расходам по налогу на прибыль

Когда вычет невозможен На практике могут возникать ситуации, когда уплаченный поставщику НДС нельзя принять к вычету ни при каких условиях. Какие суммы НДС к вычету не принимаются? Пунктом 2 ст. Купленные товары работы, услуги используются при производстве или реализации товаров работ, услуг , освобожденных от обложения НДС. Фирма, занимающаяся исключительно куплей-продажей ценных бумаг, приобрела канцтовары. Операции с ценными бумагами не облагаются НДС, следовательно, налог, который был предъявлен поставщиком канцтоваров, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости этих товаров.

Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС?

Более выгодно для компании такой вычет разбить на части. Однако при заявлении вычета частями по одному счету-фактуре могут возникнуть вопросы касательно заполнения книги покупок. Рассмотрим механизм заполнения, а также укажем на возможные налоговые риски.

Правила вычитания

Определение сумм налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, приходящихся на обороты по реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, по которым предоставлены налоговый кредит и или освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, производится путем умножения удельного веса суммы таких оборотов в общей сумме оборота по реализации товаров работ, услуг , имущественных прав нарастающим итогом с начала года на суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам. Общая сумма оборота и процент удельного веса определяются в порядке, установленном частью третьей пункта 24 настоящей статьи. Налоговые вычеты прошлого налогового периода по основным средствам и нематериальным активам плательщик вправе в текущем налоговом периоде распределить в порядке, определенном частями первой и второй настоящего пункта, частью третьей пункта 24 настоящей статьи при наличии оборотов по реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, вычет по которым производится в различном порядке , либо принять к вычету равными долями в каждом отчетном периоде по одной двенадцатой если отчетным периодом признается календарный месяц или по одной четвертой если отчетным периодом признается календарный квартал далее в настоящей статье — вычет равными долями. Выбранный плательщиком порядок вычета равными долями отражается в учетной политике организации решении индивидуального предпринимателя и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит. Подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость определяются при приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена:

Вычет НДС: Какие бывают налоговые вычеты и какие условия нужно выполнить, чтобы их использовать, читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора. Налоговые вычеты — это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это те суммы НДС, которые поставщики указали в счетах-фактурах на товары работы, услуги , приобретенные фирмой. К вычету можно принять следующие суммы налога на добавленную стоимость: Суммы НДС, которые поставщики предъявили фирме, по приобретенным у них товарам работам, услугам. Суммы НДС, которые фирма заплатила на таможне при ввозе товаров на территорию России.

Первое условие: НДС предъявлен поставщиком Поставщик, реализуя товары, работы, услуги или имущественные права, дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате соответствующую сумму НДС. Ее отражают в договоре, счете и первичных документах, связанных с реализацией. Если же поставщик нигде в документах не выделил сумму НДС, то самовольно его исчислить и принять к вычету нельзя. То же относится к налогам, предъявленным продавцами по правилам, действующим за рубежом. Эти суммы принять к вычету не получится. Ведь в российский бюджет они не поступят.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как и за что можно вернуть налоговые вычеты? (09.02.16)
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 12
  1. ljewaren

    Имеет ли право военкомат проверять документы на улице у потенциальных призовников ?

  2. Степан

    Не понял на 17 минуте мы теперь тоже отвязались . От чего ? Российского рубля фактически не существует. Это просто перекрашеный доллар. А значит, сам по себе, не может быть отвязан !

  3. Митофан

    Мне как любителю фильмов это напоминает сделку с дьяволом,вроде и выполнил твою просьбу, но довесок такой что хрен вывезешь.

  4. Берта

    На знай юа прочитал , что президент почти ввел военное положение в Украине, осталось только согласовать решение с Радой , насколько кто правдоподобная информация ?

  5. sicbelarni

    У мусоров нет ни совести ни образования, взять для примера Луценко! О какой юридической грамотности в рядах мусоров можно говорить! Конченые беспредельщики!

  6. adwhiloubi

    Заснимать это пять!

  7. Петр

    Привет всем!нужно ли разрешение военкомата(или какойто документ)при выезде за границу на работу.сыну 28лет,не служил:то отсрочка,то отменили службу ,а потом язву приобрел.военного билета нет,по месту прописки не проживает.спасибо всем

  8. Емельян

    3 не. Не помню (забыл), не знаю, не видел(не обратил внимания). Проверено на себе.Да ещё типично для раскола тебя сдали.все уже сознались.не бери на себя лишнего.на тебя все указали. . И если подписываешь (лучше не надо очень внимательно читайте. Побольше молчите. Делайте вид, что вспоминаете.В камеру могут стукача подсадить (даже в виде бомжика). Адвокаты при полицаях это всё ни о чём. Только развод на бабки и время.

  9. saukremad83

    Наш офис находится в отделении психически уровновешиных по адресу г Киев ул. Грушевского 5.

  10. mosengazi

    Подскажите пожалуйста, завёз машину 40 дней назад, если я захочу её растаможить то на меня будет накладываться штраф 170 000?

  11. Таисия

    Жаль только, что мажорам это по-барабану!

  12. Изольда

    У меня литовский автомобиль, пригонял его самостоятельно связь с фирмой на которую я ставил есть .автомобиль проверил на оф сайте регитры он стоит на учёте . Что бы снять автомобиль с учёта в Литве не знаю насчёт Польши не обязательно выезжать на нем за границу, достаточно тех паспорта . Тоесть как мне объяснили , мне нужно что бы я передал техпаспорт фирме , она снимет авто с учёта в Литве , выпишет мне договор купли продажи и передаст документы мне . Дальше поиски брокера , он готовит документы и таможит авто . Вопрос только в сумме , я до сих пор не получил внятного ответа на то сколько это будет стоить . Калькулятор показывает одни цыфры , но в реале могут быть совсем другие . Ещё куча всяких нюансов мелких , в итоге готов ли человек платить 2-3тичячи уе . за растаможку авто , которое он купил за тысячу ,на последние деньги . Я сам не знаю что делать , у меня автомобиль 2005 года , 1.3 дизель , по калькулятору получается платежей около 1200 евро официальных , непонятно сколько неофициальных придется отдать . Прошу прощения за сумбур

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных